中新經(jīng)緯12月23日電 因在方正電機(jī)多期年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中未勤勉盡責(zé)，致同會計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)(以下簡稱“致同所”)被罰沒301.89萬元，高飛、曾濤、陳穎、戴思敏等4名簽字注冊會計(jì)師合計(jì)被罰95萬元。

　　12月23日，浙江證監(jiān)局網(wǎng)站發(fā)布《行政處罰決定書[2024]47號(致同所、高飛、曾濤、陳穎、戴思敏)》(以下簡稱《行政處罰決定書》)。

　　據(jù)《行政處罰決定書》，浙江證監(jiān)局對致同所方正電機(jī)審計(jì)執(zhí)業(yè)未勤勉盡責(zé)行為進(jìn)行了立案調(diào)查、審理，經(jīng)查明，當(dāng)事人存在以下違法事實(shí)：

　　一、審計(jì)項(xiàng)目整體情況

　　致同所為方正電機(jī)2019-2022年年度財(cái)務(wù)報(bào)表提供審計(jì)服務(wù)，均出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計(jì)報(bào)告。致同所2019-2021年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)服務(wù)收費(fèi)合計(jì)160萬元(含稅，稅率6%)，2022年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)服務(wù)收費(fèi)80萬元(含稅，稅率6%)。曾濤、高飛是2019年審計(jì)報(bào)告簽字注冊會計(jì)師，高飛、陳穎是2020年審計(jì)報(bào)告簽字注冊會計(jì)師，高飛、戴思敏是2021年審計(jì)報(bào)告簽字注冊會計(jì)師，曾濤、戴思敏是2022年審計(jì)報(bào)告簽字注冊會計(jì)師。

　　二、方正電機(jī)2019-2022年年度報(bào)告存在虛假記載

　　經(jīng)浙江證監(jiān)局另案查明，方正電機(jī)2019至2022年年度報(bào)告因不恰當(dāng)?shù)財(cái)U(kuò)大上海海能汽車電子有限公司(以下簡稱“上海海能”)商譽(yù)相關(guān)資產(chǎn)組，導(dǎo)致商譽(yù)減值準(zhǔn)備計(jì)提金額不準(zhǔn)確。經(jīng)計(jì)算，結(jié)合“三包費(fèi)”會計(jì)估計(jì)不合理的影響，2019年至2022年方正電機(jī)應(yīng)補(bǔ)充確認(rèn)商譽(yù)減值準(zhǔn)備金額分別為1733842.21元、32906876.18元、14717695.60元、-84412115.24元，占當(dāng)期披露利潤總額絕對值的比例分別為9.29%、5.08%、176.72%、-25.26%。上述財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)納入方正電機(jī)合并報(bào)表后，導(dǎo)致方正電機(jī)2019年至2022年年度報(bào)告的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)及相關(guān)披露信息存在虛假記載。

　　三、審計(jì)工作存在的具體問題

　　(一)致同所在方正電機(jī)2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中未勤勉盡責(zé)

　　2019年審計(jì)中，致同所知曉方正電機(jī)(越南)有限責(zé)任公司(以下簡稱“越南方正”)不屬于最初方正電機(jī)收購上海海能并形成商譽(yù)的資產(chǎn)組，且越南方正、上海海能在業(yè)務(wù)方向上也明顯不同，致同所雖通過訪談、獲取書面說明等方式獲取了管理層對于將越南方正納入資產(chǎn)組的考慮因素，但未根據(jù)管理層提供的信息設(shè)計(jì)和實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，未充分評估管理層提供的信息是否與實(shí)際情況相符，未獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)支持其審計(jì)結(jié)論。致同所的上述行為，違反了《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號——審計(jì)證據(jù)》(2016年12月23日修訂)第十條、第十一條。

　　(二)致同所在方正電機(jī)2020年度、2021年度、2022年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程中未勤勉盡責(zé)

　　致同所在2020年、2021年和2022年總體審計(jì)策略中雖已考慮到商譽(yù)減值涉及重大管理層判斷，但在相關(guān)審計(jì)底稿中，未見對資產(chǎn)組劃分的合理性設(shè)計(jì)并實(shí)施充分的復(fù)核程序，未充分關(guān)注方正電機(jī)管理層此前提供信息的后續(xù)進(jìn)展情況，未就資產(chǎn)組范圍及商譽(yù)減值會計(jì)估計(jì)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。致同所上述行為，違反了《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1321號——審計(jì)會計(jì)估計(jì)》(2010年11月1日修訂)第十四條、《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號——審計(jì)證據(jù)》(2016年12月23日修訂)第十條、第十一條。

　　浙江證監(jiān)局指出，致同所上述行為違反了《證券法》第一百六十三條的規(guī)定，構(gòu)成《證券法》第二百一十三條第三款所述違法行為。對于致同所的上述行為，簽字注冊會計(jì)師曾濤、高飛、陳穎、戴思敏是直接負(fù)責(zé)的主管人員。

　　浙江證監(jiān)局表示，考慮到針對致同所方正電機(jī)2022年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)執(zhí)業(yè)未勤勉盡責(zé)行為，中華人民共和國財(cái)政部已作出行政處罰決定(財(cái)監(jiān)法〔2024〕354號)，依據(jù)《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》第三十九條給予警告、沒收項(xiàng)目違法所得并處以罰款，該局不再重復(fù)沒收業(yè)務(wù)收入并處以罰款。

　　根據(jù)當(dāng)事人違法行為的事實(shí)、性質(zhì)、情節(jié)與社會危害程度，依據(jù)《證券法》第二百一十三條第三款的規(guī)定，浙江證監(jiān)局決定：

　　一、對致同會計(jì)師事務(wù)所(特殊普通合伙)責(zé)令改正，沒收業(yè)務(wù)收入1509433.92元，并處以1509433.92元罰款；

　　二、對高飛、曾濤、陳穎、戴思敏給予警告，并分別處以30萬元、25萬元、20萬元、20萬元罰款。

　　企業(yè)網(wǎng)站信息顯示，致同所成立于1981年在29個(gè)城市設(shè)有辦公室，目前服務(wù)超過300家上市公司，數(shù)萬家大型國有、外資及民營企業(yè)。(中新經(jīng)緯APP)